Amortissement accéléré - Accelerated depreciation
L'amortissement accéléré fait référence à l'une quelconque des nombreuses méthodes par lesquelles une entreprise, à des fins de `` comptabilité financière '' ou fiscale , amortit une immobilisation de telle sorte que le montant de l'amortissement pris chaque année est plus élevé au cours des premières années de la vie d'un actif. Aux fins de la comptabilité financière, l' amortissement accéléré devrait être beaucoup plus productif au cours de ses premières années, de sorte que l' amortissement dépenses représentera plus précisément dans quelle mesure l'utilité d'un actif est utilisé chaque année. À des fins fiscales, l'amortissement accéléré permet de reporter l'impôt sur les sociétés en réduisant le revenu imposable des années en cours, en échange d'une augmentation du revenu imposable dans les années futures. Il s'agit d'un incitatif fiscal précieux qui encourage les entreprises à acheter de nouveaux actifs.
Aux fins de la présentation de l'information financière , les deux méthodes d'amortissement accéléré les plus courantes sont la méthode de l'amortissement dégressif double et la méthode des chiffres de la somme des années . À des fins fiscales, les méthodes d'amortissement accéléré autorisées dépendent de la législation fiscale à laquelle le contribuable est soumis. Aux États-Unis, les deux méthodes d'amortissement actuellement admises à des fins fiscales sont toutes deux des méthodes d'amortissement accéléré (ACRS et MACRS ).
Contexte
Les entreprises de nombreux pays paient des impôts sur les bénéfices : les revenus moins les dépenses . Il existe différents types de dépenses, y compris les salaires payés aux travailleurs, le coût des intrants et l' amortissement et la dépréciation . Les bénéfices à des fins fiscales, dans la plupart des pays, diffèrent des bénéfices comptables ou des gains .
En ce qui concerne la comptabilité financière et la comptabilité fiscale , les entreprises ne sont pas autorisées à réclamer immédiatement le coût total d'une immobilisation (tout actif pouvant être utilisé pendant de nombreuses années) comme dépense. Ils doivent amortir le coût de l'actif sur une certaine période, généralement une approximation de la durée de vie utile de l'actif. La base d'amortissement est le coût supporté par l'entreprise pour acquérir l'actif. La durée de vie utile de l'actif est déterminée en examinant la section 168 (e) (3) du Code des impôts des États-Unis et est connue sous le nom de durée de vie de classe du bien. Un exemple serait qu'une voie ferrée a une durée de vie utile de 7 ans. Ce n'est cependant pas la fin de l'analyse, car il devient alors nécessaire d'examiner la période de récupération applicable du bien. La période de récupération applicable détermine le nombre d'années pendant lesquelles le bien doit être amorti. Le paragraphe 168 (e) (1) fournit un tableau pour déterminer la période de récupération applicable. À la suite de notre voie ferrée de 7 ans, le tableau indique que les biens ayant une durée de vie utile de plus de 4 ans mais moins de 10 ans seront traités comme des biens de 5 ans. Enfin, il est important de déterminer la convention d'amortissement applicable. La section 168 (d) (4) du US Tax Code donne trois types différents: la convention semestrielle, la convention de mi-mois et la convention de mi-trimestre. Les conventions déterminent le montant de la déduction pour amortissement que le contribuable peut prendre la première année. Cela empêche les contribuables de demander une déduction pour une année complète lorsque l'actif n'a été en service que pendant une partie de l'année.
Les gouvernements offrent généralement la possibilité de reporter les impôts lorsqu'il existe des raisons politiques spécifiques d'encourager une industrie. Par exemple, l'amortissement accéléré est utilisé dans certains pays pour encourager l'investissement dans les énergies renouvelables . En outre, les gouvernements ont augmenté les méthodes d'amortissement accéléré en période de crise économique (en particulier, le gouvernement américain a adopté des lois après le 11 septembre pour accélérer encore l'amortissement des immobilisations).
Exemple
À titre d'exemple simple, une entreprise achète un générateur qui coûte 1 000 $ et qui devrait durer 10 ans. Sous la forme la plus simple d'amortissement, l'entreprise pourrait affecter 100 $ du coût du générateur à ses dépenses chaque année, jusqu'à ce que la dépense en capital de 1 000 $ soit «épuisée». Dans le cadre de l'amortissement accéléré, l'entreprise peut être autorisée à allouer 200 $ du coût du générateur pendant cinq ans.
Si l'entreprise réalise 200 $ de bénéfices par an (avant prise en compte du coût du producteur ou de tout effet de la dette ou d'autres facteurs) et que le taux d'imposition est de 20%:
a) Amortissement normal: la société réclame 100 $ d'amortissement chaque année et a un bénéfice fiscal de 100 $; il doit payer un impôt de 20 $ sur le gain de 100 $. Sur dix ans, 200 $ d'impôts sont payés.
b) Amortissement accéléré: la société réclame 200 $ d'amortissement pour les cinq premières années, et rien pour les cinq dernières années. Pendant les cinq premières années, il n'a aucun bénéfice imposable et ne paie aucun impôt sur les gains. Au cours des cinq dernières années, l'entreprise enregistre un gain de 200 $ et paie 40 $ par année en impôts, pour un total de 200 $.
Pour comparer ces deux cas (simplifiés), l'entreprise paie 200 $ d'impôts dans les deux cas. Dans le second cas, il a reporté les impôts à une période beaucoup plus tardive. Le report des impôts à une période ultérieure est favorable selon le principe de la valeur temporelle de l'argent .
(Cet exemple a été simplifié pour une démonstration de base du fonctionnement de l'amortissement accéléré. Il ne prend pas en compte une durée de vie de classe, une période de récupération ou une convention précise.)
Voir également
Les références
Section 168 (e) (3) United States Tax Code
Section 168 (e) (1) United States Tax Code
Section 168 (d) (4) United States Tax Code