Taxe sur les produits et services (Canada) - Goods and services tax (Canada)

La taxe sur les produits et services ( TPS ; en français : Taxe sur les produits et services ) est une taxe sur la valeur ajoutée introduite au Canada le 1er janvier 1991, par le gouvernement du premier ministre Brian Mulroney . La TPS a remplacé une ancienne taxe de vente des fabricants (MST) cachée de 13,5 % ;

Introduit à un taux initial de 7 %, le taux de la TPS a été abaissé à deux reprises et se situe actuellement au taux de 5 % depuis le 1er janvier 2008. La TPS a généré 11,7 % des recettes totales du gouvernement fédéral en 2017-2018.

Dans cinq provinces, la Nouvelle-Écosse , le Nouveau-Brunswick , Terre-Neuve-et-Labrador , l' Ontario et l' Île-du-Prince-Édouard , la TPS est combinée à la taxe de vente provinciale (TVP) en une taxe de vente harmonisée (TVH), tandis que le Québec a une TVH de facto en ce sens que son la taxe de vente provinciale suit les mêmes règles que la TPS et les deux sont perçues et administrées ensemble par le gouvernement provincial. La Colombie-Britannique avait une TVH de 2010 à 2013, date à laquelle elle a été supprimée après un référendum provincial . L'Alberta et les territoires du Yukon , des Territoires du Nord-Ouest et du Nunavut ont la TPS mais aucune taxe de vente provinciale ou territoriale.

Définition

La taxe sur les produits et services est définie dans la loi à la partie IX de la Loi sur la taxe d'accise . La TPS est perçue sur les fournitures de biens ou de services achetés au Canada et comprend la plupart des produits, à l'exception de certains produits essentiels politiquement sensibles tels que l'épicerie, le loyer résidentiel et les services médicaux, et des services tels que les services financiers. Les entreprises qui achètent des biens et des services qui sont consommés, utilisés ou fournis dans le cadre de leurs « activités commerciales » peuvent demander des « crédits de taxe sur les intrants » sous réserve des exigences réglementaires en matière de documentation (c.-à-d. lorsqu'elles remettent à l'Agence du revenu du Canada la TPS qu'elles ont perçue au cours d'une période donnée, ils sont autorisés à déduire le montant de TPS qu'ils ont payé au cours de cette période). Cela évite la « cascade » (c.-à-d. l'application de la TPS sur le même bien ou service plusieurs fois lorsqu'il passe d'une entreprise à l'autre avant d'atteindre le consommateur final). Ainsi, la taxe est essentiellement supportée par le consommateur final. Ce système n'est pas complètement efficace, comme l'ont montré des criminels qui ont fraudé le système en réclamant des crédits d'intrants de TPS pour des ventes inexistantes par une entreprise fictive. Les marchandises exportées sont « détaxées », tandis que les personnes à faible revenu peuvent recevoir un remboursement de la TPS calculé conjointement avec leur impôt sur le revenu .

Articles non taxés

La taxe est une taxe de 5 % imposée sur la fourniture de biens et de services achetés au Canada, à l'exception de certains articles qui sont soit « exonérés » soit « détaxés » :

  • Pour les ventes hors taxes — c'est-à-dire « détaxées » —, la TPS est facturée par les fournisseurs à un taux de 0 %, si bien qu'aucune TPS n'est perçue. Cependant, lorsqu'un fournisseur effectue une fourniture détaxée , il a le droit de récupérer toute TPS payée sur les achats utilisés pour produire la fourniture ou le service donné. Cela supprime effectivement la taxe en cascade de ces biens et services particuliers.
    • Les articles courants détaxés comprennent les produits d'épicerie de base, les médicaments sur ordonnance, le transport entrant/sortant et les appareils médicaux (Série de mémorandums sur la TPS/TVH ME-04-02-9801-F 4.2 Appareils médicaux et appareils fonctionnels). Certaines exportations de biens et services sont également détaxées. Les livres imprimés et les revues savantes imprimées ne sont pas taxés; cependant, les ebooks et les périodiques en ligne sont taxés ainsi que tous les périodiques comportant une quantité importante de publicité.
  • Pour les fournitures exonérées de taxe, la fourniture n'est pas assujettie à la TPS et les fournisseurs ne facturent pas la taxe sur leurs fournitures exonérées. De plus, les fournisseurs qui effectuent des fournitures exonérées n'ont pas le droit de récupérer la TPS payée sur les intrants acquis aux fins de fabriquer le bien ou le service exonéré (sous réserve de certains remboursements des organismes du secteur public). Les éléments exonérés d'impôt comprennent les loyers résidentiels à long terme, les soins de santé et dentaires, les services éducatifs, les services de garderie, les cours de musique, les services d'aide juridique et les services financiers.

Arrière-plan

En 1989, le gouvernement progressiste-conservateur du premier ministre Brian Mulroney et de son ministre des Finances Michael Wilson a proposé la création d'une taxe de vente nationale de 9 %. À cette époque, chaque province du Canada, à l'exception de l' Alberta, avait déjà sa propre taxe de vente provinciale imposée au niveau de la vente au détail.

Le but de la taxe de vente nationale était de remplacer la taxe de vente des fabricants (TVM) de 13,5 % que le gouvernement fédéral imposait au niveau de la vente en gros sur les produits manufacturés. Mulroney a prétendu que la TPS avait été mise en œuvre parce que la TPS entravait la capacité du secteur manufacturier d' exporter de manière concurrentielle. Les fabricants craignaient que la taxe ne nuise à leur compétitivité internationale. La TPS a également remplacé la taxe fédérale sur les télécommunications de 11 %.

L'introduction de la TPS a été très controversée. Bien que la TPS ait été présentée comme étant neutre sur le plan des recettes par rapport à la MST, une grande partie de la population canadienne désapprouvait la taxe. Les autres partis au Parlement ont également attaqué l'idée, tout comme trois députés progressistes-conservateurs , David Kilgour , Pat Nowlan et Alex Kindy , qui ont fini par quitter le caucus progressiste-conservateur en conséquence.

Le Sénat dominé par les libéraux a refusé d'adopter la taxe dans la loi. Dans un geste sans précédent pour sortir de l'impasse, Mulroney a utilisé une disposition constitutionnelle peu connue (l'article 26 de la Loi constitutionnelle de 1867 ) pour augmenter temporairement le nombre de sénateurs par huit, donnant ainsi aux progressistes-conservateurs une majorité à la Chambre haute. En réponse, l'opposition a lancé une obstruction et a retardé davantage la législation.

Bien que la taxe ait été abaissée à 7 % au moment où elle a été promulguée, elle est restée controversée. Ce que la taxe couvrait a également provoqué la colère. Le gouvernement a défendu la taxe en remplacement d'une taxe invisible pour les consommateurs parce qu'elle était imposée aux fabricants et, à long terme, il a affirmé que la suppression de la TVD rendrait le Canada plus compétitif. Une fois que la MST a été remplacée par la TPS, les prix n'ont pas initialement chuté au niveau que certains ont jugé approprié immédiatement; cependant, les partisans ont fait valoir que dans l' économie de marché du Canada, le remplacement du MST ne pouvait qu'avoir une influence sur les prix au fil du temps et non d'un coup.

Malgré l'opposition, la taxe est entrée en vigueur le 1er janvier 1991.

Réactions

Une forte majorité du Parti libéral a été élue sous la direction de Jean Chrétien aux élections de 1993 . Le Parti progressiste-conservateur s'en est très mal sorti lors de cette élection, remportant seulement deux sièges. Bien que le parti se soit quelque peu rétabli lors des élections suivantes, il est resté le plus petit parti de la Chambre des communes jusqu'à sa dissolution définitive en 2004, et sa fusion avec l' Alliance canadienne pour former le Parti conservateur du Canada .

Pendant la campagne électorale, Chrétien a promis d'abroger la TPS, que les libéraux avaient dénoncée alors qu'ils étaient dans l'opposition officielle, et de la remplacer par une taxe différente. Au lieu de l'abroger, le gouvernement Chrétien a tenté de restructurer la taxe et de la fusionner avec les taxes de vente provinciales dans chaque province. Ils avaient l'intention de l'appeler la « taxe de vente combinée », mais les opposants en sont rapidement venus à appeler cette proposition avec dérision la « taxe de BS », et le nom a été changé en taxe de vente harmonisée avant son introduction. Cependant, seules trois provinces de l' Atlantique ( la Nouvelle-Écosse , le Nouveau-Brunswick et Terre-Neuve-et-Labrador ) ont accepté ce plan, rejointes par la Colombie-Britannique et l' Ontario en 2010 et l' Île-du-Prince-Édouard en 2013. La Colombie-Britannique a par la suite abrogé la taxe.

La décision de ne pas abolir ou remplacer la TPS a suscité une vive controverse. Le député libéral (MP) John Nunziata a voté contre le premier budget du gouvernement libéral et a été exclu du parti. La ministre du Patrimoine, Sheila Copps , qui avait personnellement promis de s'opposer à la taxe, a démissionné et a demandé sa réélection. Elle a été réélue facilement lors de l' élection partielle qui a suivi , tout comme le gouvernement libéral lors des élections de 1997 .

Écart provincial

En 1997, les provinces de la Nouvelle-Écosse , du Nouveau-Brunswick et de Terre-Neuve (maintenant Terre-Neuve-et-Labrador ) et le gouvernement du Canada ont fusionné leurs taxes de vente respectives dans la taxe de vente harmonisée (TVH). Dans toutes les provinces de l'Atlantique, le taux actuel de la TVH est de 15 %. La TVH est administrée par l'Agence du revenu du Canada, les revenus étant répartis entre les gouvernements participants selon une formule. L'Ontario et la Colombie-Britannique ont tous deux harmonisé la TPS avec leur taxe de vente provinciale (TVP) à compter du 1er juillet 2010. Cependant, la TVH de la Colombie-Britannique a été rejetée lors d'un référendum postal en août 2011 par un vote majoritaire de 55 %, et a été convertie en ancien système de TPS/TVP en vigueur le 1er avril 2013. Le même jour, l' Île-du-Prince-Édouard a adopté la TVH au taux de 14 %. En Ontario, la TVH totalise 13 %; cependant, bon nombre des exonérations antérieures à la TVH n'affectent que la portion provinciale de la TVH (par exemple, les aliments préparés de moins de 4 $ ne sont pas assujettis à la portion provinciale de la TVH et ne sont taxés qu'à 5 %). Par contre, certains articles qui n'étaient assujettis qu'à la TVP sont maintenant facturés la TVH complète (c.-à-d. 13 %). Bien que le gouvernement de l'Ontario ait fait des efforts pour fournir de la documentation sur les articles concernés et comment, cela crée une certaine confusion pour les consommateurs, car ils ne savent souvent pas à quelles taxes s'attendre à la caisse. Pour tenir compte de ces exonérations, de nombreux détaillants affichent simplement chaque taxe individuellement en tant que TVH 1 et TVH 2 (ou une variante). Le passage à la TVH est intervenu dans le cadre du budget provincial de 2009 de l'Ontario. Seules trois provinces (Colombie-Britannique, Manitoba et Saskatchewan ) continuent d'imposer une taxe de vente distincte au niveau de la vente au détail seulement. L'Alberta est l'exception et n'impose pas de taxe de vente provinciale.

Situation actuelle

Le 1er juillet 2006, le gouvernement du Canada a réduit la taxe de 1 point de pourcentage (à 6 %), comme promis par le Parti conservateur lors de la campagne électorale de 2006. Ils l'ont de nouveau abaissé à 5 %, à compter du 1er janvier 2008. Cette réduction a été incluse dans le projet de loi final d'exécution du budget 2007 (projet de loi C-28), qui a reçu la sanction royale le 14 décembre 2007. On estime que ce changement a diminué recettes publiques d'environ 6 milliards de dollars. Les opposants à ces baisses d'impôt ont indiqué que les taxes de vente ciblent ceux qui dépensent le plus et que, par conséquent, de telles réductions profitent de manière disproportionnée aux Canadiens en donnant à ceux qui ont le plus et dépensent le plus la plus forte baisse d'impôt.

Une grande partie de la notoriété de la TPS au Canada est due à une disposition constitutionnelle obscure. D'autres pays ayant une législation sur la taxe sur la valeur ajoutée qui affichent les prix incluent la taxe ; ainsi, les consommateurs en sont vaguement conscients mais « ce qu'ils voient, c'est ce qu'ils paient ». Le Canada ne peut pas le faire parce que la compétence sur la plupart des publicités et l'affichage des prix est du domaine des provinces en vertu de la Loi constitutionnelle de 1867 . Les provinces ont choisi de ne pas exiger que les prix incluent la TPS, tout comme leurs taxes de vente provinciales. En conséquence, pratiquement tous les prix (à l'exception des prix à la pompe à essence, des compteurs de taxi et quelques autres choses) sont affichés "avant TPS", avec la taxe (ou les taxes) indiquée séparément.

Voir également

Les références

Liens externes