Chef de ménage - Head of Household
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Chef de famille est un statut de dépôt pour les contribuables américains individuels.
Pour utiliser le statut de chef de famille, un contribuable doit :
- Être célibataire ou considéré comme célibataire à la fin de l'année.
- Avoir payé plus de la moitié du coût d'entretien d'une maison pour l'année d'imposition (soit sa propre maison ou la maison d'un parent admissible).
- Avoir habituellement une personne admissible qui a vécu avec le chef dans le foyer pendant plus de la moitié de l'année d'imposition, à moins que la personne admissible ne soit un parent à charge .
Avantages
Le contribuable utilisant le statut de chef de famille a le droit d'utiliser les taux d'imposition de chef de famille , qui comportent des tranches d'imposition plus larges. De plus, le contribuable a droit à une déduction forfaitaire plus importante (18 000 $ pour l'année d'imposition 2018) que les contribuables utilisant la déclaration individuelle ou mariée séparément (12 000 $ pour 2018).
Considéré comme célibataire
Une personne qui est mariée le dernier jour de l'année d'imposition doit généralement utiliser soit le statut de déclaration de mariage conjoint, soit le statut de déclaration de mariage séparé. L'exception est un contribuable qui est considéré comme célibataire aux fins de la déclaration de chef de famille et qui se qualifie en fait en tant que chef de famille.
Pour être considéré comme célibataire, un contribuable doit satisfaire à tous les critères suivants :
- Le contribuable doit produire une déclaration distincte.
- Le contribuable a payé plus de la moitié des frais d'entretien de la maison pour l'année d'imposition.
- Le conjoint du contribuable ne doit pas avoir habité le logement à aucun moment au cours des six derniers mois de l'année.
- Le domicile du contribuable était le domicile principal de son enfant, de son beau-fils ou de son enfant en famille d'accueil pendant plus de la moitié de l'année.
- Le contribuable doit pouvoir prétendre à une exonération pour l'enfant. Cependant, ce critère est toujours satisfait si la seule raison pour laquelle le contribuable ne peut pas demander l'exonération de l'enfant est que le parent non gardien réclame l'exonération (en vertu d'une décharge écrite d'exonération ou d'un jugement de divorce antérieur à 1985, accord de séparation écrit).
Un contribuable peut également être considéré comme célibataire aux fins du chef de famille si le conjoint est un étranger non-résident et que le contribuable ne choisit pas de traiter le conjoint comme un étranger résident. Dans ce cas, le contribuable est toujours considéré comme marié aux fins du crédit pour revenu gagné .
Entretenir une maison
Pour bénéficier du statut de chef de famille, le contribuable doit avoir payé plus de la moitié des frais d'entretien d'un logement pour l'année. Les coûts à considérer comprennent les impôts fonciers, les intérêts hypothécaires, le loyer, les services publics, les réparations et l'entretien, les assurances et les aliments consommés à la maison. Les coûts tels que l'éducation, l'habillement, les vacances et le transport ne sont pas inclus dans le coût d'entretien des maisons.
Personne qualifiée
Le tableau suivant détermine qui est une personne admissible au statut de chef de famille :
| Si la personne est un... | ET... | ALORS cette personne est... |
|---|---|---|
| Enfant admissible (1) | est célibataire | une personne admissible, que l'on puisse ou non demander une exemption pour cette personne. |
| est marié et le contribuable peut demander une exemption pour cette personne | une personne admissible. | |
| est marié et le contribuable ne peut prétendre à une exemption pour cette personne | pas une personne admissible. | |
| Parent admissible qui est un père ou une mère | le contribuable peut demander une exemption pour cette personne | une personne admissible. |
| le contribuable ne peut prétendre à une exonération pour cette personne | pas une personne admissible. | |
| Parent admissible autre qu'un père ou une mère | cette personne a vécu avec le contribuable pendant plus de la moitié de l'année et est liée de l'une des manières énumérées ci-dessous, et le contribuable peut demander une exemption pour cette personne | une personne admissible. |
| n'a pas vécu avec le contribuable pendant plus de la moitié de l'année | pas une personne admissible. | |
| n'est pas lié de l'une des manières énumérées ci-dessous et est un parent admissible uniquement parce qu'il a vécu avec le contribuable pendant toute l'année en tant que membre du ménage | pas une personne admissible. | |
| le contribuable ne peut prétendre à une exonération pour cette personne | pas une personne admissible. |
(1) L'enfant admissible DOIT réussir tous les tests. Par exemple, un étudiant à temps plein de 25 ans n'est pas considéré comme un enfant mais peut être considéré comme un parent éligible si les tests sont réussis. Voir le tableau 5 Pub 501 (2012). Dans ce cas, vous ne pouvez pas déposer en tant que HOH. Si les tests sont satisfaits, vous pouvez déposer séparément un dossier en tant que célibataire ou marié et demander une exemption pour l'enfant non qualifié.
Parents éligibles
À l'exception d'un père ou d'une mère, les types de relations suivants peuvent qualifier une personne à charge en tant que personne admissible aux fins du chef de ménage :
- Enfant, beau-fils, enfant en famille d'accueil ou descendant de l'un d'entre eux. (Un enfant légalement adopté est considéré comme un enfant.)
- Frère, sœur, demi-frère, demi-soeur, demi-frère, demi-soeur.
- Grand-parent ou ancêtre direct mais pas parent adoptif.
- Beau-père ou belle-mère.
- Fils ou fille du frère ou de la sœur du contribuable.
- Frère ou sœur du père ou de la mère du contribuable.
- Beau-fils, belle-fille, beau-père, belle-mère, beau-frère ou belle-sœur.
Aucune de ces relations qui ont été établies par mariage ne se termine par la mort ou le divorce.
Règle spéciale pour les parents
Si la personne admissible est le père ou la mère du contribuable, le contribuable peut déclarer en tant que chef de famille même si le père ou la mère ne vit pas avec le contribuable. Cependant, le contribuable doit pouvoir prétendre à l'exonération pour le père ou la mère. De plus, le contribuable doit payer plus de la moitié des frais d'entretien d'une maison qui était la résidence principale pendant toute l'année pour le père ou la mère. Le contribuable est réputé entretenir la résidence principale du père ou de la mère en payant plus de la moitié du coût du maintien du parent dans une maison de repos pour personnes âgées.
Impact sur les contribuables
Le statut de chef de famille a été conçu en 1951 pour reconnaître les charges financières supportées par les parents isolés. Il offre aux ménages monoparentaux une déduction majorée et un taux d'imposition préférentiel, traitant effectivement un chef de ménage comme un déclarant et demi.
En 2015, selon le Census Population Survey, 76% des chefs de famille déclarants étaient des femmes.